TGS Global held the 7th Annual Conference, November 14-16, 2018, in Dubai, UAE. TGS 7th annual conference is another new start for TGS, as the network has gone through some restructuring which shaped TGS to become a solid network for the future. Dubai becomes a choice of annual conference venue because it is an important business center with a dynamic and diversified economy that has a competitive combination of costs, market and environmental advantages that create an ideal and attractive investment climate for local and foreign companies.
During the conference, TGS members discuss with the experts for the implementation of newly hype technologies such as Artificial Intelligence, Big Data, Blockchain, and how it will affect accountancy, audit and commercial legal services. The agenda of conference includes workshops that will allow to open business practices to new technologies and to imagine a futuristic environment for our companies. This conference aim to synergized all TGS firm and create a new things from TGS to add value to TGS clients.
New service that TGS now offer to the clients is the compliance to GDPR for those businesses who involve with personal data of EU residents, creating business process automation, client business to sell listing on our platform and virtual CFO.
As a member of Strategic Council, TGS AU Partners has participated in strategy discussion to continue reshaping the key value of TGS for clients: focus on quality and distinct expertise with values of entrepreneurial, agile and think global to support sustainability of clients business.
TGS Tax Committee Annual Meeting 2018 key takeaways: 1. UAE in 2018 introduce VAT, there are places of free zone where VAT and customs are exempted under several condition (similar like Indonesia bounded zone). 2. Tax dispute in Gulf Countries are using Arabic for its formal language, TGS has member of tax consultants/agents who are able to represent in case of tax payers has a tax dispute in UAE and another Gulf Arab Countries. 3. USA just issue a new changes of income tax regulation including some changes of deductible expenses items, based erosion and anti abuse tax regulation (BEAT), US will push its tax payers to place its intangible assets in US, new minimum tax on global intangible low tax income (GILTI). 4. The upcoming result of MLI and optional arbitration will bring the world of tax to a new era of international tax system where tax planning and dispute resolution will come in a different form than our practice before. 5. Inheritance tax rate in some countries are high thus a careful tax planning is required to optimize tax burden for heirs. TGS Global tax committee led by Jeroen van der Linden, partner of TGS Limetree Netherlands, an international tax experts who focus on clients who are looking for optimal tax structure.
CEO of TGS AU Partners, Mikail Jaman: Indonesia must take advantages from current global situation to become leader in South East Asia.
TGS AU Partners, an independent member from TGS Global has received the opportunity to participate on the 6th International Fiscal Association (IFA) Indonesia – 2018 Annual International Tax Seminar with the theme entitled “Recent International Tax Developments and Its Implementation in Indonesia”, on Wednesday, December 5, 2018, at the CIMB Niaga Graha Financial Hall, Jakarta.
This annual seminar puts topics of various tax issues and changes in the international taxation landscape. More than 100 participants with a background in tax practitioners attended the seminar. The purpose of the annual seminar is to exchange ideas on regulatory issues in Indonesia in the context of changing the international taxation landscape.
The CEO of TGS AU Partners, Mikail Jaman, gave presentation for several domestic and global tax issues. Mikail explains about how Indonesia must take advantages of the current global situation to become ahead in the region. Indonesia should improve its tax and investment policy to attract more FDI and international business which focus on placing the vital value added creation activity in Indonesia. With the implementation of BEPS action plan, tax avoidance scheme is becoming more difficult than before, new corporate tax planning tends to place value creation activity on the jurisdiction which offer most competitive tax environment for business. Therefore, Indonesian government priority should be to attract business to move its vital value creation activity to Indonesia. Indonesia need to focus on increase of tax base rather than only focus on chasing leak tax revenue due to transfer pricing, etc. This new tax base will contribute to increase of tax revenue and at same time, place innovation activity in Indonesia and in long term it will stimulate a sustainable economic growth. The new FDI package should also provide incentives for both fiscal and non fiscal.
As the keynote speaker, Director of International Taxation at the Indonesian Directorate General of Taxes, John Hutagaol conveyed four variables that led to changes to the international tax landscape. Those are globalisation, underground economy, global economic growth, and the development of information and communication technology that is very progressive. The Directorate General of Taxes Taxation requires a policy change in order to ensure tax policy in Indonesia is in line with the changes the changes of the international taxation landscape.
In this seminar, the head of the Section of International Tax Dispute Prevention and Settlement Sub directorate, Directorate of International Taxation, Edi Sihar Tambunan explained transfer pricing regulation in Indonesia and the implementation of Arm’s Length Principle (ALP). Furthermore, Professor of Tax Law at the Melbourne University and Chairperson of IFA Asia Pacific, Professor Miranda discussed the issues of the digital economy. According to her, based on the data of GSMA Digital Mobile Report (2018), Indonesia will soon become the third largest smartphone market globally.
Analyst of Directorate of International Taxation Agreement and Cooperation, Directorate General of Taxes, Ramzil Huda present about the challenges of the digital economy in the context of income tax (Pajak Penghasilan/PPh) and Value Added Tax (VAT). He also presented SE-62/PJ/2013 that there is no difference in tax treatment between e-commerce transactions and the transaction of physical buying and selling.
One of the most interesting presentation was delivered by Senior Principal Tax Knowledge Management of International Bureau of Fiscal Development, Prof. Jan de Goede. Professor Goede presented the latest changes to the UN Model and OECD Model in the Double Tax Avoidance Agreement (P3B). He explained about some disadvantages in the use of two models that had been adopted by many countries in compiling and interpreting P3B. One of the weaknesses is related to inefficiency because there are many updates in the OECD Model and the UN Model.
The seminar also features other panelists and speakers from KPMG, Deloitte, PwC, RSM. One of the session is panel discussion put forward the issue regarding the development of international taxation and the implications given against Indonesia. The panel discuss about concept of beneficial owner, BEPS project, multilateral instrument, the development of the OECD VS UN Model Commentary, and so on. Indonesia throughout the last decade is one of some jurisdictions which are early to adopt tax global practice agreement, which not always create positive impact to business, where Indonesia is a developing countries not developed countries as other OECD members.
With this seminar, IFA is expected to be a place for tax practitioners to always improve the quality and contribution, especially for the Indonesian economy.
Kebijakan Insentif Perpajakan Indonesia di Era Industri 4.0
Perkembangan internet dan teknologi informasi telah membawa perubahan yang signifikan pada kehidupan manusia. Tranformasi yang masif ini juga turut digerakan oleh adanya inovasi layanan yang diberikan oleh perusahaan berbasis start-up teknologi. Perkembangan ini sangat terasa sejak beberapa tahun ini dengan penggunaan telepon selular dengan teknologi layar sentuh dan akses internet yang semakin cepat membuat aktivitas manusia menjadi semakin mudah.
Dalam hal perkembangan perusahaan start-up [1], di tingkat internasional, Indonesia menempati urutan ke 6 dari sisi jumlah start-up yaitu sejumlah 1,831 start-up. Jumlah tersebut masih dibawah Amerika Serikat (45,288), India (5,322), Inggris (4,729), Kanada (2,323) dan Jerman (1,909). Jika dilihat dari data tersebut, dalam hal antusiasme, Indonesia mempunyai potensi start-up yang relatif lebih besar dibandingkan negara-negara maju di Asia seperti Singapura menempati urutan ke 14 dengan start-up sebanyak 636 dan bahkan Indonesia melebihi negara pionir teknologi seperti Jepang masih dibawah Indonesia yaitu berada di peringkat 19, sedangkan negara raksasa ekonomi asia, Tiongkok berada di peringkat 21. (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Pemerintah Indonesia telah menyadari bahwa arus perkembangan teknologi yang sedemikian cepat dan berdampak luar biasa kepada kehidupan manusia harus direspon dengan tepat. Kini perubahan yang terjadi telah dianggap sebagai revolusi industri ke 4 (The Fouth Industrial Revolution/IR-4) sebagai tahapan lanjutan dari rangkaian revolusi industri yang telah dialami sebelumnya. Revolusi Industri keempat yang disebabkan oleh perkembangan teknologi khususnya teknologi informasi telah menghasilkan banyak temuan baru seperti kecerdasan buatan (artificial intelegence), 3D Printing, robot dan otomatisasi yang sebagian diantaranya telah mengakibatkan perubahan dalam berbagai aspek kehidupan manusia. (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Tidak ingin tertinggal dengan negara lain, untuk merespon fenomena dan perkembangan yang terjadi, pemerintah pada bulan April 2018 telah mengeluarkan cetak biru strategi nasional dan peta jalan yang disebut Making Indonesia 4.0. Pemerintah memahami bahwa penguasaan teknologi melalui penelitian, pengembangan dan inovasi adalah sesuatu hal yang vital dalam mendorong daya saing bangsa dan pertumbuhan ekonomi, sehingga pemerintah mencanangkan upaya peningkatan kegiatan penelitian dan pengembangan, inovasi, dan mempromosikan pelaku usaha agar bersegera untuk mengimplementasikan teknologi yang lebih canggih dalam proses bisnisnya. (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Making Indonesia 4.0 sebagai agenda nasional mempunyai beberapa komitmen berkaitan dengan kegiatan inovasi. Di dalam Making Indonesia 4.0 pemerintah menyatakan pandangan bahwa Insentif memiliki potensi untuk menggerakkan inovasi dan adopsi teknologi. Bentuk Insentif yang diberikan oleh pemerintah dapat berupa insentif langsung seperti bantuan teknis dan pendanaan maupun insentif tidak langsung berupa insentif dalam hal pajak, bea masuk dan keringanan yang diberikan dalam bentuk lainnya.
Terkait insentif pajak, di dalam 10 inisiatif prioritas nasional terdapat beberapa prioritas nasional yang memasukkan insentif perpajakan yaitu: (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Mengakomodasi standar berkelanjutan (sustainability). Pemerintah mempromosikan lingkungan yang kondusif termasuk regulasi, pajak dan subsidi;
Pemberian insentif ekosistem inovasi. Insentif fiskal yang disebutkan dalam poin ini adalah pemberian insentif pajak untuk aktivitas inovasi dalam hal hubungan kerjasama inovasi antara sektor usaha dan universitas;
Prioritas untuk pemberian insentif untuk investasi teknologi. Pemerintah berencana untuk melakukan re-design insentif terkait penerapan teknologi oleh sektor usaha. Insentif yang disebutkan dalam poin inisiatif ini adalah subsidi, potongan pajak perusahaan dan pengecualian bea masuk impor bagi perusahaan yang menerapkan teknologi revolusi industri keempat.
Pemerintah Indonesia telah menyadari pentingnya kegiatan penelitian dan pengembangan dengan diterbitkannya Undang-Undang No. 18 Tahun 2002 tentang Sistem Nasional Penelitian, Pengembangan, dan Penerapan Ilmu Pengetahuan dan Teknologi (UU SNP3 IPTEK). Dengan UU tersebut disebutkan bahwa fungsi pemerintah yaitu untuk menumbuhkan motivasi, memberikan stimulus dan fasilitas, serta menciptakan iklim yang kondusif bagi perkembangan sistem nasional penelitian, pengembangan, dan penerapan ilmu pengetahuan dan teknologi di Indonesia (Pasal 18 ayat 1 UU SNP3 IPTEK). (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
UU tersebut mendorong badan usaha untuk melakukan kegiatan inovasi dengan menyebutkan pada salah satu pasalnya bahwa badan usaha mengalokasikan sebagian pendapatannya untuk meningkatkan kemampuan perekayasaan, inovasi, dan difusi teknologi dalam meningkatkan kinerja produksi dan daya saing barang dan jasa yang dihasilkan. Biaya litbang tersebut dapat dikeluarkan untuk kegiatan di lingkungan internal maupun kerjasama dengan lembaga litbang (Pasal 28 ayat 1 dan 2 UU SNP3 IPTEK). UU tersebut juga menentukan bahwa bentuk bantuan yang dapat diberikan oleh pemerintah salah satunya adalah dalam bentuk insentif keringanan pajak.
Peraturan Pemerintah No. 35 tahun 2007 sebagai peraturan pelaksanaan atas ketentuan dalam UU tersebut juga menegaskan bahwa insentif dapat diberikan kepada perusahaan yang mengeluarkan dana untuk penelitian dan pengembangan. Bentuk insentif yang dapat diberikan sesuai yang dinyatakan dalam peraturan tersebut adalah insentif perpajakan, insentif kepabeanan, dan bantuan teknis penelitian dan pengembangan. (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Kebijakan perpajakan yang berkaitan dengan inovasi berkaitan dengan ketentuan pajak mengenai perlakuan biaya atas penelitian dan pengembangan. Dalam ketentuan perpajakan, transaksi terkait aktivitas penelitian dan pengembangan (“litbang”) dapat merupakan biaya atas kegiatan litbang yang dilakukan secara internal oleh wajib pajak sendiri (perusahaan) dan juga dapat berupa sumbangan kepada institusi litbang seperti lembaga penelitian dan universitas. Pengeluaran untuk kegiatan internal litbang perusahaan diperbolehkan sebagai biaya perusahaan dengan syarat berkaitan dengan kegiatan usaha perusahaan (Pasal 6 ayat (1) huruf f UU No 36/2008 tentang PPh). (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Untuk sumbangan dalam rangka kegiatan penelitian dan pengembangan bagi lembaga diluar perusahaan terdapat pembatasan jumlah sumbangan dan harus memenuhi kriteria tertentu sehingga sumbangan tersebut dapat diakui sebagai beban perusahaan (Pasal 6 ayat (1) huruf j UU No. 36/2008 tentang PPh). (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Pembatasan yang dimaksud adalah kegiatan litbang harus dilakukan di Indonesia dan jumlah sumbangan yang dapat dikurangkan dari pendapatan untuk 1 tahun tidak melebihi 5% dari penghasilan neto fiskal tahun pajak sebelumnya, adapun bentuk sumbangan baik kas maupun barang diperbolehkan. (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Berikut ini adalah beberapa insentif perpajakan dan bea masuk berkaitan dengan kegiatan inovasi yang dapat diperoleh wajib pajak:
Untuk perusahaan yang berinvestasi di bidang usaha atau daerah tertentu dapat diberikan insentif pajak berupa tambahan 1 tahun untuk kompensasi kerugian yang lebih lama dari 5 tahun tetapi tidak lebih dari 10 tahun apabila perusahaan mengeluarkan biaya penelitian dan pengembangan di dalam negeri dalam rangka pengembangan produk atau efisiensi produksi dan jumlah pengeluaran litbang paling sedikit 5% dari nilai investasi dalam jangka waktu 5 tahun. Dengan syarat, insentif ini dapat dimanfaatkan setelah wajib pajak merealisasikan rencana penanaman modal paling sedikit 80% dari jumlah rencana investasi. (Pasal 2 ayat (2) huruf d angka 4 UU No. 52/2011 tentang Fasilitas Pajak Penghasilan Untuk Penanaman Modal di Bidang-Bidang Usaha Tertentu dan/atau di Daerah-Daerah Tertentu.) (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Pembebasan bea masuk dan cukai atas impor barang untuk keperluan penelitian dan pengembangan. Barang impor yang dapat diberikan fasilitas tersebut adalah barang untuk keperluan penelitian dan pengembangan ilmu pengetahuan dan barang yang benar-benar digunakan untuk penyelenggaraan penelitian dengan tujuan untuk mempertinggi tingkat ilmu pengetahuan. (Pasal 1 dan 2 KMK No. 143/1997.) (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Terkait impor atas barang litbang, pemerintah memberikan insentif tidak dipungut pajak penghasilan Pasal 22 atas barang untuk keperluan penelitian dan pengembangan ilmu pengetahuan. (Pasal 3 ayat (1) huruf b angka 5 PMK No. 154/2010) (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Pembebasan cukai diberikan atas etil alkohol dengan kadar paling rendah 85% yang digunakan untuk penelitian dan pengembangan ilmu pengetahuan. (Pasal 5 PMK No. 47/2007) (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Merespon perkembangan perekonomian dan strategi nasional di bidang penguasaan teknologi, terdapat beberapa hal yang dirasakan perlu menjadi perhatian terkait kebijakan insentif perpajakan di Indonesia, yaitu sebagai berikut: (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Perlunya ditanamkannya pandangan atau mindset di jajaran pemerintahan dan masyarakat bahwa Insentif perpajakan adalah bagian dari stimulus perekonomian yang akan menggerakan kegiatan perekonomian masyarakat dan pertumbuhan ekonomi di Indonesia.
Perusahaan start-up teknologi dan semangat kewirausahaan adalah unsur penggerak revolusi industri keempat, sehingga pemerintah perlu untuk menciptakan iklim usaha yang kondusif dan mendukung keberadaan dan pertumbuhan start-up dan kewirausahaan di Indonesia. Bentuk dukungannya dapat melalui insentif, sosialisasi, akses maupun fasilitas pendanaan, fasilitas dan program pelayanan lain yang meringankan bagi pelaku kewirausahaan dan start-up.
Bentuk-bentuk insentif perpajakan bagi wajib pajak yang melakukan kegiatan inovasi, penelitian dan pengembangan perlu ditambahkan dalam bentuk-bentuk lain seperti:
xsjKx
xsaxsacda
Insentif pajak bagi investor untuk perusahaan start-up yang berkomitmen dalam sektor bisnis yang menghasilkan inovasi atau melakukan inovasi dalam proses bisnisnya atau melakukan suatu bisnis yang memiliki potensi untuk berkontribusi secara luas terhadap perekonomian masyarakat. Investor dapat diberikan pengurangan pajak penghasilan sebesar jumlah nilai investasi pada perusahaan start-up.
Masyarakat umum di Indonesia cenderung untuk berinvestasi pada investasi properti dan investasi keuangan di perbankan, pasar modal atau institusi keuangan lainnya, bukan dalam saham perusahaan start-up atau lainnya. Hal tersebut dapat disebabkan oleh pemahaman bahwa perusahaan dalam tahapan start-up masih belum terbukti keberhasilan nya sehingga masyarakat enggan untuk berinvestasi kecuali apabila diberikan suatu tawaran langsung yang menarik seperti salah satunya insentif pembebasan pajak. Dengan demikian, dalam hal investasi mengalami kerugian atau investasi tersebut tidak kembali, investor masih memperoleh manfaat lain yaitu dalam bentuk pengurangan pajak atau pembebasan pajak atas penghasilan sebesar jumlah yang diinvestasikan.
Dengan insentif tersebut risiko kerugian investasi pada perusahaan start-up dapat ditutup dengan manfaat dari insentif sehingga hasilnya adalah impas. Demikian juga terkait tarif pajak, tarif pajak untuk penghasilan dari menyewakan properti adalah sebesar 10% dari penghasilan sewa, tarif pajak atas penghasilan berbentuk bunga pinjaman adalah paling besar 20%, dan tarif pajak atas dividen adalah 10% dari jumlah dividen.
Dengan keberadaan risiko investasi perusahaan start-up dan tarif pajak yang sama (pajak atas dividen) dengan penghasilan dari investasi lainnya membuat investasi dalam bentuk kepemilikan saham di perusahaan start-up menjadi tidak menarik bagi masyarakat. (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Keringanan pajak sesuai amanat Undang Undang SNP3 IPTEK berupa keringanan bagi perusahaan yang mengalokasikan sebagian penghasilannya untuk inovasi. Pelaku usaha menunggu peraturan pelaksanaan yang menentukan secara kongkrit bentuk fasilitas tersebut, tercatat sampai dengan saat ini belum dikeluarkan peraturan pelaksanaan atas Peraturan Pemerintah atas UU SNP3 IPTEK terkait bentuk insentif bagi badan usaha yang mengeluarkan biaya untuk inovasi.
Bentuk keringanan pajak dapat berupa fasilitas beban penyusutan atas aset tetap yang dapat dipercepat dibawah 4 tahun atau penyusutan langsung 100% di tahun pembelian (seperti Inggris, Kanada dan Spanyol), perlakuan khusus atas biaya penelitian dan pengembangan dengan biaya penelitian dan pengembangan dapat dilipatgandakan dari biaya litbang aktual, sehingga dapat memperkecil penghasilan kena pajak.
Dalam kondisi usaha yang masih dalam tahap pengembangan dapat diberikan fasilitas rugi fiskal yang dapat dibawa kedepan yang diperpanjang lebih dari 5 tahun. Berkaitan dengan program tax holiday tahun 2018, pemerintah dapat memasukkan usaha yang melakukan penelitian dan pengembangan sepanjang memenuhi kriteria tertentu menjadi sektor yang dapat memperoleh fasilitas tax holiday. (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
4. Ketentuan mengenai kriteria kegiatan yang dapat dikategorikan sebagai litbang dan memberikan kepastian hukum kepada wajib pajak dengan menetapkan proses pengajuan rencana litbang yang diuji oleh suatu unit khusus (contoh: unit kerja dibawah Badan Pengkajian dan Penerapan Teknologi) dalam waktu proses yang singkat untuk dapat memperoleh sertifikat kelayakan kegiatan penelitian dan pengembangan.
Mekanisme prosedur nya dapat mengikuti seperti proses untuk mendapatkan fasilitas tax holiday dimana otoritas pajak bergantung hasil proses dari otoritas investasi (BKPM). (Insentif pajak penelitian dan pengembangan)
Publikasi ini ditulis oleh:
Mikail Jaman M.Ak, CPA, CA, CPI, BKP (CEO TGS AU Partners)
Yuli Aldyanti SE, BKP (Senior tax professional, TGS AU Partners)
Hugo Marcus SH. (former tax policy and regulation researcher, TGS AU Partners)
[1] Merujuk kepada data per 15 Juli 2018 di www.startupranking.com
